जीएसटी के तहत अंतरराज्यीय और राज्यान्तरिक सप्लाई

वस्तु एवं सेवा कर (GST) वस्तुओं और सेवाओं पर एक कर है जो उपयोग के लिए स्थानीय स्तर पर बेचा जाता है। कर को अंतिम लागत के लिए लिया जाता है और खुदरा स्थान पर खरीदारों द्वारा भुगतान किया जाता है और इस प्रकार से वेंडर द्वारा सरकार के पास जाता है। जीएसटी एक विशिष्ट कर है जिसका उपयोग पूरे राष्ट्र मे किया जाता है। जीएसटी को आम तौर पर एक देश पर सामान दर के रूप में लगाया जाता है।

वस्तु एवं सेवा कर (GST) एक गोलमेज सरकारी बिक्री कर है जो विशिष्ट वस्तुओं और सेवाओं के खर्च पर लागू होता है। व्यवसाय वस्तु की लागत में GST जुड़ता है, और एक ग्राहक जो वस्तु खरीदता है वह GST के अतिरिक्त व्यवसाय लागत पर निहित किया जाता  है। जीएसटी को व्यापार या व्यापारी द्वारा इकट्ठा किया जाता है और विभाजन करके सरकार को भेजा जाता है। इसके अलावा कुछ देशों में मूल्यवर्धित कर (वैट) के रूप में भी इसका इस्तेमाल किया जाता है।

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इस लेख में, GST के तहत अंतरराज्यीय (Interstate) और राज्यान्तरिक (Intrastate) आपूर्ति पर ध्यान दिया जाएगा।

भारत में जी.एस.टी.

भारत ने 2017 में एक डबल जीएसटी संरचना स्थापित की, जो दशकों  बाद देश के कर ढांचे में सबसे बड़ा बदलाव था। जीएसटी को फ्यूज करने का प्राथमिक लक्ष्य टैक्स या दो गुना टैक्स पर कर लगाना था, जो एकत्र स्तर से उपयोग स्तर तक गिरता है।

भारत ने 1 जुलाई, 2017 को जीएसटी के प्रस्ताव के बाद से, कर दरों को लागू किया है।

1. विशिष्ट पोषण, किताबें, कागज, दस्तकारी सूती कपड़े, और लॉजिंग सेवाओं पर एक 0% कर की दर लागू होती है।

2. पत्थरों को काटने और अर्ध-साफ करने के लिए 0.25% की गति लागू की गई।

3. चीनी, जायके, चाय, और एस्प्रेसो- उदाहरण के लिए परिवार की इकाई आवश्यकताओं पर 5% कर।

4. पीसी और तैयार भोजन पर 12% कर।

5. हेयर ऑयल, टूथपेस्ट, क्लीन्ज़र और आधुनिक मध्यम लोगों पर 18% कर।

6. अंतिम खंड, 28% पर सामान कर, अतिरिक्त वस्तुओं पर लागू होता है, जिसमें फ्रिज, मिट्टी की टाइलें, सिगरेट, वाहन और बाइक शामिल हैं।

जीएसटी न होने के कारण पिछले ढांचे से पता चलता है कि निर्माण प्रक्रिया के प्रत्येक चरण में हर किनारे पर माल के साथ, हर मूल्य पर कर का भुगतान किया जाता है। इसका मतलब होगा भुगतान किए गए पूर्ण करों का एक उच्च उपाय, जो माल और सेवाओं के लिए अधिक खर्च के रूप में अंतिम दुकानदार को दिया जाता है। भारत में जीएसटी ढांचे का उपयोग, एक उपाय है जो बाद में लंबी दौड़ में विस्तार को कम करने के लिए उपयोग किया जाता है, जिससे माल की लागत कम होगी।

जीएसटी के लाभ

यह नवाचार से प्रेरित है, न कि पूर्व तकनीकों की तरह जब किसी को संरचना को भरने और शारीरिक रूप से करों का दस्तावेजीकरण करने की आवश्यकता होती है।

जीएसटी के लिए, कोई भी प्रक्रिया को सीधे जीएसटी प्रविष्टि पर टैक्स डॉक्यूमेंटिंग के लिए लागू करने से पूरा कर सकता है।

यहां तक ​​कि वेब पर GST नंबर क्रंचर का उपयोग कर GST राशि का भी पता लगा सकते हैं।

जीएसटी का महत्वपूर्ण लाभ यह है कि इसकी उच्च सीमा राशि है, अर्थात, संगठनों के लिए 40 लाख का कारोबार। कम टर्नओवर वाले संगठनों को जीएसटी के लिए खुद को पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं है। यह सभी छोटे और मध्यम उपक्रमों को कर किश्तों पर जोर दिए बिना अपने व्यापार को कामयाब करने के लिए देता है।

जीएसटी के प्रकार

जीएसटी वैट, ऑक्ट्रॉय, लक्जरी टैक्स और खरीद कर जैसे पिछले राज्य करों की सदस्यता लेता है। वर्तमान में, एक देश, एक-कर प्रणाली के तहत, एक बुनियादी 3-ओवरलैप अलगाव को विस्तृत किया गया है, जो करों की आवश्यकता के लिए मध्य और राज्यों दोनों को अनुमति देता है। वर्तमान में, भारत में GST के तीन प्रकार CGST, SGST और IGST हैं। यह मूल विभाजन अंतर-राज्य की आपूर्ति के बीच पहचान करता है और व्यंग भरी (bankhanded) करों को कम करता है।

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स्टेट गुड्स एंड सर्विस टैक्स (SGST)

एसजीएसटी की मांग राज्य सरकार द्वारा इंट्रा-स्टेट गुड्स और सर्विस एक्सचेंजों पर की जाती है। राज्य माल और सेवा कर के माध्यम से अर्जित आय राज्य सरकार द्वारा अर्जित की जाती है जहां विनिमय किया जाता है। एसजीएसटी पूर्व करों, उदाहरण के लिए :- वैट, डायवर्सन टैक्स, लक्जरी टैक्स, ऑक्ट्रोई, लॉटरी पर कर और खरीद कर की सदस्यता लेता है। अगर अंडमान और निकोबार द्वीप समूह या चंडीगढ़ जैसे एसोसिएशन डोमेन की घटना उत्पन्न होती है, तो एसजीएसटी को यूजीएसटी या केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा कर द्वारा दबा दिया जाता है।

सेंट्रल गुड्स एंड सर्विस टैक्स (CGST)

सीजीएसटी की मांग केंद्र सरकार द्वारा इंट्रा-स्टेट गुड्स एंड सर्विस एक्सचेंजों पर की जाती है। केंद्रीय सरकार केंद्रीय माल और सेवा कर के माध्यम से उत्पादित आय को इकट्ठा करती है। यह एसजीएसटी या यूजीएसटी के साथ लगाया गया है और आय को राज्य और मध्य के बीच साझा किया गया है।

समन्वित (INTEGRATED) माल और सेवा कर

इंटीग्रेटेड गुड्स एंड सर्विस टैक्स, राज्य वस्तुओं और सेवा एक्सचेंजों के बीच लगाया जाने वाला कर है। यह आयात और किराए के लिए भी प्रासंगिक है। IGST के तहत, लगाए गए करों को अंदर और राज्य दोनों द्वारा साझा किया जाता है। टैक्स का SGST हिस्सा उस राज्य में जाता है, जहाँ वस्तुओं और सेवाओं का व्यय होता है।

अंतरराज्यीय (INTERSTATE) जीएसटी के बारे में

जीएसटी के तहत अंतरराज्यीय आपूर्ति के अनुसार, एक राज्य से शुरू होने वाले सामान या सेवाओं की आपूर्ति अगले पर अंतरराज्यीय आपूर्ति कहलाएगी। जीएसटी अधिनियम अंतरराज्यीय आपूर्ति का वर्णन करता है, जब प्रदाता का क्षेत्र और ग्राहक के लिए आपूर्ति के स्थान निम्न हैं:
1. दो अलग-अलग राज्य;

2. दो विशिष्ट संघ डोमेन;

3. राज्य और एक संघ डोमेन।

उपर्युक्त के बावजूद, जब तक वे सीमा शुल्क स्टेशन को पार नहीं करते, तब तक माल की आपूर्ति भारत में होती है और इसे अंतरराज्यीय आपूर्ति का नाम दिया गया है। इसके अतिरिक्त, एक विशेष आर्थिक क्षेत्र इंजीनियर या एक विशेष आर्थिक क्षेत्र इकाई द्वारा या उसके लिए वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति को अंतरराज्यीय आपूर्ति को सौंप दिया जाता है।

राज्यान्तरिक (INTRASTATE) जीएसटी के बारे में 

इंट्रा-स्टेट सप्लाई से तात्पर्य ऐसे सामानों और / या सेवाओं की आपूर्ति से है जहां प्रदाता और आपूर्ति का क्षेत्र समान राज्य या समान यूनियन डोमेन में है।

जीएसटी में इंट्रास्टेट आपूर्ति वह बिंदु है जिस पर राज्य के अंदर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति होती है। इसके तहत, व्यक्ति को CGST और SGST दोनों का भुगतान करना होगा। इसका अर्थ यह नहीं है कि कर में कोई विस्तार है, या हो सकता है| यह IGST के बराबर है और केवल CGST और SGST के लिए समान रूप से विभाजित किया गया है। जीएसटी के इंट्रास्ट्रेट आपूर्ति में, प्रदाता और खरीदार दोनों का एक राज्य में एक समान स्थान पर है। भारत में आम तौर पर निवासियों के लिए सामानों की आपूर्ति नहीं की जाती है, जो प्रामाणिक गैर-विदेशी उद्देश्यों (आगंतुक) के लिए आधे साल से अधिक समय तक भारत में प्रवेश करते हैं जिसको इंट्रा-स्टेट आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाएगा, यात्री ने उन सामानों को भारत से दिया है। यह असामान्य व्यवस्था केंद्र सरकार से इस तरह की आपूर्ति पर भुगतान किए गए कर की छूट की गारंटी देने के लिए यात्री को सशक्त बनाने के लिए की गई है।

राज्यान्तरिक (INTRASTATE) जीएसटी और अंतरराज्यीय (INTERSTATE) जीएसटी के बारे में अंतर समझे

यह तय करने के लिए कि कोई आपूर्ति अंतरराज्यीय आपूर्ति में GST या एक अंतरराज्यीय आपूर्ति मे GST है,  ये दो विशेष महत्वपूर्ण हैं जो प्रदाता और आपूर्ति के क्षेत्र का क्षेत्र है। इस घटना में हम घरेलू आपूर्ति का उदाहरण लेते हैं, यदि प्रदाता और आपूर्ति का क्षेत्र दो अलग-अलग राज्यों में है, तो उस समय आपूर्ति राज्य की आपूर्ति के बीच होगी साथ ही आईजीएसटी और प्रदाता के क्षेत्र को आकर्षित करेगी। अगर आपूर्ति उसी राज्य में है, तो उस समय आपूर्ति को इंट्रा-स्टेट आपूर्ति कहा जाएगा, जो सीजीएसटी और एसजीएसटी को आकर्षित करेगी। इस घटना में कि आपूर्ति क्रॉस आउटस्कर्ट आपूर्ति है जो उस प्रदाता द्वारा आपूर्ति की जाती है जो भारत में स्थित एक लाभार्थी है जो भारत से बाहर की स्थित में है तो इस आपूर्ति को राज्य आपूर्ति के बीच माना जाएगा।

प्रदाता के क्षेत्र को व्यापार की एक ऐसी स्थिति से अभिप्राय है, जिसके लिए सूची प्राप्त की गई है या बंद मौके पर एक निश्चित आधार का क्षेत्र है जहाँ अनरजिस्टर्ड स्पॉट या स्थितियों में रहने की व्यवस्था के एक सामान्य स्थान का उपयोग करके आपूर्ति की जाती है। जहां नामांकित परिसर या निश्चित नींव गायब हैं। कलेक्टर के क्षेत्र को इसी तरह एक अविभाज्य तरीके से चित्रित किया जाता है, जिसका अर्थ है व्यापार का एक सूचीबद्ध स्थान, अपंजीकृत निश्चित नींव या रहने की व्यवस्था का विशिष्ट स्थान जिससे सभी वस्तुओ को माना जाता है। यह प्रदाता या सेवाओं के लिए प्राप्तकर्ता के उस अकेले क्षेत्र का ध्यान रखना अनिवार्य है।

जीएसटी एक लक्ष्य-आधारित कर है जिसका अर्थ है कि कर वसूला जाएगा जहां वस्तुओं और सेवाओं को खा जाता है और उस राज्य में जमा हो जाएगा।

विशेष रूप से दो विचारों के साथ सेवाओं के लिए आपूर्ति की जगह समझने के लिए:

1. सेवाओं के लाभार्थी का क्षेत्र

2. सेवाओं के प्रदाता का क्षेत्र 

सेवाओं के लाभार्थी का क्षेत्र:

   उस स्थिति के लिए हैं जहां आपूर्ति उस व्यवसाय की स्थिति में प्राप्त की जाती है जिसके लिए सूची प्राप्त की गई है, स्थान का प्राप्तकर्ता सेवा का व्यवसाय का एक स्थान होगा। उस मामले में जहां आपूर्ति के लिए व्यवसाय के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर आपूर्ति की जाती है, जिसके लिए नामांकन प्राप्त किया गया है, स्थान का प्राप्तकर्ता सेवा का आधार निर्धारित किया जाएगा। किसी कारणवश जहां एक सप्लाई एक से अधिक फाउंडेशन पर मिलती है, चाहे वह बिजनेस का स्पॉट हो या फिक्स्ड इंस्टॉलेशन, लोकेशन ऑफ सर्विस का स्थान हो, उस फाउंडेशन का एरिया सप्लाई की रसीद के बारे में सबसे ज्यादा चिंतित होगा। यदि ऐसी जगहों पर कोई गैर-मान्यता है, तो स्थान का प्राप्तकर्ता सेवा का स्थान लाभार्थी के रहने की व्यवस्था के मानक स्थान का क्षेत्र होगा।

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सेवाओं के आपूर्तिकर्ता / प्रदाता का क्षेत्र:

जहाँ व्यवसाय की स्थिति के लिए एक आपूर्ति का उत्पादन किया जाता है, जिसके लिए सूची प्राप्त की गई है वह सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का स्थान व्यवसाय के ऐसे स्थान का क्षेत्र होगा, जहां व्यवसाय के लिए स्पॉट के अलावा किसी अन्य स्थान का उपयोग करके एक आपूर्ति का उत्पादन किया जाता है जिसके लिए नामांकन हो गया है| सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का स्थान इस तरह के एक निश्चित प्रतिष्ठान का क्षेत्र होगा जहां आपूर्ति की एक से अधिक नींव का उपयोग करके उत्पादन किया जाता है, चाहे वह  व्यवसाय का स्थान जो निश्चित स्थापना या  सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का स्थान या  नींव के स्थान का क्षेत्र होगा जो आपूर्ति की व्यवस्था के बारे में सबसे अधिक चिंतित है। ऐसे स्थानों की अनुपस्थिति में, सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का स्थान प्रदाता के घर के मानक स्थान का क्षेत्र होगा।

   यदि भारत में लाया जाने वाला सामान उत्पन्न होना चाहिए, तो आपूर्ति का स्थान शिपर(Shipper) का क्षेत्र होगा। यदि भारत के बाहर के क्षेत्र में माल भेजने की घटना भारत से बाहर हो सकती है, तो आपूर्ति का स्थान भारत के बाहर का ऐसा ही क्षेत्र होगा।

स्थानीय और क्रॉस-आउटस्कर्ट सेवाओं के लिए सेवाओं की आपूर्ति का स्थान अनुभाग 12 और अनुभाग 13 में व्यक्तिगत रूप से दिया गया है।

    जहां तक ​​IGST अधिनियम, 2017 की धारा 16 के अनुसार, माल या सेवाओं का किराया शून्य-मूल्यांकन के रूप में माना जाएगा। इस तरह से, उक्त आपूर्ति को किसी भी GST की किस्त के बिना बाहर भेजा जा सकता है यदि बॉन्ड / लेटर ऑफ अंडरटेकिंग को डिवीजन से प्राप्त किया जाता है।

अंतर-राज्यीय आपूर्ति का पंजीकरण

अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए जीएसटी पंजीकरण सीजीएसटी अधिनियम के भाग VI खंड 22 से 30 के तहत निर्धारित किया जाता है। आईजीएसटी अधिनियम सीजीएसटी पर धारा 20 (वी) की उत्कृष्टता द्वारा गणना मामलों पर गिना जाता है। राज्य जीएसटी कानून अतिरिक्त रूप से सीजीएसटी अधिनियम की तुलनात्मक लाइनों पर गणना को समायोजित करता है। जीएसटी पंजीकरण के तहत अंतर-राज्य आपूर्ति के लिए मूल बातें प्रदान की जा रही हैं, वस्तुओं या सेवाओं की कर योग्य आपूर्ति या दोनों, एक धन संबंधित वर्ष में कुल कारोबार, धारा 24 के तहत इंगित किए गए लोगों के वर्गीकरण जो अनिवार्य रूप से प्रतिगामी हैं।

सीजीएसटी की धारा 24 (i) निम्नानुसार है:

धारा 24. - धारा 22 की उप-धारा (1) में कुछ भी शामिल होने के बावजूद, व्यक्तियों की निम्नलिखित श्रेणियां इस अधिनियम के तहत पंजीकृत होना आवश्यक है, -

(i) कोई अंतर-राज्य कर योग्य आपूर्ति करने वाले व्यक्ति;

धारा 22. (1):  प्रत्येक आपूर्तिकर्ता इस अधिनियम के तहत राज्य या केंद्र शासित प्रदेश, विशेष श्रेणी के राज्यों के अलावा अन्य पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी होगा, जहां से वह माल या सेवाओं की कर योग्य आपूर्ति करता है या दोनों यदि उसका वित्तीय में कुल कारोबार होता है और वह वर्ष से अधिक है। (निर्दिष्ट सीमाएँ।)